中国首份行政事业单位内部控制白皮书在京发布
2014年12月31日，北京国家会计学院审计与风险管理研究所与用友软件公司在京联合发布了首份针对我国行政事业单位的内部控制调研报告——《2014中国行政事业单位内部控制规范实施情况调研报告》。
根据调查结果，北京国家会计学院教授张庆龙指出，目前我国各级行政事业单位对于《内控规范》的普及落实情况与实际工作需要有较大差距，尚未引起行政事业单位财务工作人员，尤其是单位负责人的重视。目前大部分行政事业单位尚未将《内控规范》的要求落实到本单位的制度建设中，且针对内部控制建设没有任何计划，实施落地情况不容乐观。
针对单位层面内部控制建设，张庆龙指出，目前我国行政事业单位内部控制目标实现情况存在不均衡的现象，基本控制目标实现相对较好，而“防范舞弊”和“提高公共服务效率”两个目标实现程度较差。人们对“内部控制建设由谁负责”这一问题存在模糊认识，财产保护与信息内部公开控制手段执行较差，岗位轮换和专家参与等议事机制建设存在设计缺陷。
针对业务层面内部控制来看，张庆龙教授指出各业务层面内部控制目标实现情况存在较大差异，内部控制建设存在不同程度的漏洞。
与政府采购一样，行政事业单位的建设项目往往占用资金多、投入资源大、涉及环节多、建设工期长、各种利益关系错综复杂，往往成为经济犯罪和贪污腐败的“重灾区”,建设项目控制中出现了许多严重的问题和暴露出许多环节中的风险。建设项目整体目标实现程度较好，但建设项目资金控制和项目档案管理有待提高。
张庆龙认为，从国家治理政府行政体制改革中的权力运行制约监督来看，行政事业单位的内部控制建设的本身可以通过流程梳理、制度规范整合、信息化的落地实施实现明确的职责划分，提高行政效率，实现对于财政资金的管控。行政事业单位的内部控制本身就是将权力关进制度的笼子里，通过横向与纵向的权利制衡，形成不敢腐、不能腐、不易腐的一种廉政风险防范的落地机制。
对《内控规范》的落地实施，调研报告指出，应先解决人们对内控规范的正确理解问题。内部控制建设是一个漫长而艰巨的过程，它需要财政部及各级财政机关正确宣传和普及内部控制知识，形成“人人学内控，处处讲内控”的良好氛围。
此外，评价与监督是行政事业单位内部控制得以有效实施的重要保障机制。通过对内部控制的建立与实施的有效性开展监督检查和评价，查找和发现内部控制存在的问题，提出改进建议并督促落实整改，一方面可以防范经济活动风险，及时堵塞管理漏洞；另一方面有利于持续的完善单位内部控制体系，使内部控制在单位内部管理中发挥更大的作用。而这一职能的履行，可以由内部审计机构去完成。
最后，报告指出内部控制体系最终的落地实施依赖于信息化建设，对此，北京用友政务软件公司的高级副总裁张纪雄认为，内控规范的有效实施，离开了信息系统的支撑，几乎是一件不可完成的工作。信息系统支撑内控规范的实施包括两个方面：一是固化流程，铁面无私地执行流程，如预算控制，如果预算超额，就不允许报销，但现实中，如果领导签字了，财务人员就很难顶住不办，这时候信息系统就可以帮大忙，预算超支，电脑就不允许提交报销单据，这时即使有人找到财务部门，财务人员可以表示爱莫能助了；二是信息威慑，让人不敢违纪，比如有人明明离开北京到外地出差了，却报销在北京的招待费用，没有信息系统的时候，分两次报销，财务人员根本发现不了这样的问题，但计算机可以把差旅报销与招待费报销进行相关分析，很快就可发现这类情况。
同时，张纪雄表示，目前行政事业单位内控信息化方面还非常落后，大部分单位只做到了简单的账务处理，有些单位有预算控制，但往往都是事后的，做到事前控制的更少；采购管理、合同控制大都是手工；有的单位还有医务室，药物领用连手工帐都没有。所以，加快行政事业单位内控信息的建设刻不容缓。
张纪雄建议，除了内控规划的实施，要提高国家治理能力，政府会计改革的进度一定要加快。许多“糊涂帐”都源于没有会计标准。好在，财政部已经明确了政府综合财务报告和会计准则改革的时间表。随着这些制度的建立，信息技术的广泛应用，行政事业单位的管理能力会得到提高。来源：中国经济新闻网—中国经济时报 编辑：maojh
