股份制供水企业内部控制的矩阵模式研究

国有股份制县级供水企业，一般有控股企业和参股企业二类，股权结构相同，参控股比例不同，具有独立的法人代表，工商营业资质；资产重组后并入到供水集团企业的管理体制中，成为集团企业的股东单位，形成了集团管理下的生产经营责任主体，因而需要有一个统一的、系统的内部管理制度和运行体制，以满足国有股份制县级供水企业的内外管理要求。
供水企业内部控制框架的建立条件和要求包括：具有现代企业制度的法人治理结构，合理的生产经营管理组织，配套的管理规章制度和生产程序，并在实际生产管理中进行流程运作；工作岗位合理，人员素质匹配，工作敬业到位。有一套科学的、激励的、有效的人力资源管理制度。通过学习、培训使员工提高工作技能和管理意识，增强企业内部管理的整体素质；建立企业管理的信息化管理系统，分类收集政策法规、技术工艺等资料，确保企业内部、外部的有效联系和沟通；建立企业内部控制管理体系和工作机制，并落实到企业的生产经营全过程，并通过内部控制监督制度定期检查、评价、持续改进和完善。
根据以上的基本要素列表分析，可以用矩阵方程的模式来分类、归纳和组合基本要素的相关性、重要性、系统性和全面性。
矩阵式企业内部控制循环流程：基本要素设定—— —形成控制单元—— —归类排列—— —矩阵组合—— —条件识别—— —标准判断—— —结果信息—— —改进意见—— —（基本要素设定）。

来源：中国会计报

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